Вопрос: С целью стимулирования спортсменов-регбистов, проживающих в разных регионах РФ, к дальнейшим спортивным свершениям общероссийская общественная организация, развивающая вид спорта "регби" (спортивную дисциплину "регби-7"), приняла решение о выплате отдельным спортсменам грантов или безвозмездной помощи в иной форме. При этом спортсмены, которым будут выплачиваться такие суммы, не состоят с организацией в трудовых отношениях и с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых являлось бы выполнение работ или оказание услуг.
Какими налогами и страховыми взносами должны облагаться такие суммы, получаемые российскими спортсменами в безвозмездном порядке от организации?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 9 февраля 2018 г. N 03-15-06/8221

Минфин России рассмотрел обращение от 24.01.2018 по вопросу об обложении налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм грантов или безвозмездной помощи в иной форме, выплачиваемых Общероссийской общественной организацией отдельным спортсменам-регбистам с целью их стимулирования к дальнейшим спортивным свершениям, и сообщает.
Из запроса и полученной дополнительно информации следует, что организацией принято решение о стимулировании отдельных спортсменов-регбистов, в частности, принятых в сборную команду России по регби-7 и добившихся определенных успехов. При этом указанные спортсмены не состоят с организацией в трудовых отношениях и с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Начисление указанных выплат производится на основании решения заседания Высшего совета о принятии системы материального стимулирования спортсменов сборных команд России по регби-7, зафиксированного в соответствующем протоколе.
1. Об обложении сумм грантов или безвозмездной помощи в иной форме налогом на доходы физических лиц
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Статьей 217 Кодекса установлен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
Так, в соответствии с пунктом 20 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов, а также на чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов.
Согласно пункту 20.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц единовременные выплаты дополнительного поощрения в денежной и (или) натуральной формах, полученные от некоммерческих организаций, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений, по перечню таких организаций, утвержденному Правительством Российской Федерации, в частности, спортсменами за каждое призовое место на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх не позднее года, следующего за годом, в котором такими спортсменами были заняты призовые места на соответствующих играх.
Таким образом, статьей 217 Кодекса предусмотрен ряд норм, направленных на освобождение от налогообложения доходов спортсменов, занявших призовые места, в частности, на Олимпийских играх.
Положений, позволяющих освободить от налогообложения иные стимулирующие выплаты, производимые спортсменам, статья 217 Кодекса не содержит.
С учетом изложенного денежные средства, выплачиваемые отдельным спортсменам-регбистам, с учетом статей 41 и 210 Кодекса, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц с таких доходов.
2. Об обложении сумм грантов или безвозмездной помощи в иной форме страховыми взносами.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, организации.
При этом пунктом 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, если организация стимулирует отдельных спортсменов-регбистов через перечисление средств в организации, с которыми упомянутые спортсмены состоят в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы таких выплат в пользу спортсменов независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств полученного гранта, подлежат обложению страховыми взносами у такой организации-работодателя.
В случае если выплаты грантов или безвозмездной помощи в иной форме производятся непосредственно в пользу спортсмена, который не состоит в трудовых отношениях и не заключил гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, с организацией, то такие суммы не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с пунктом 1 статьи 420 Кодекса.

Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
И.В.ТРУНИН
09.02.2018