Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ)
I. Общие требования к заполнению формы налоговой декларации
по налогу на доходы физических лиц
1.1. Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее -
Декларация) на бумажном носителе заполняется от руки либо распечатывается на принтере с
использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на
бумажном носителе не допускается.
Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения,
предусматривающего при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации
двумерного штрих-кода.
1.2. Наличие исправлений в Декларации не допускается.
1.3. Не допускается деформация штрих-кодов и утрата сведений на листах Декларации при
использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств.
1.4. При заполнении Декларации используются значения показателей из справок о доходах
и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу
налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении
налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.
1.5. Каждому показателю соответствует одно поле в Декларации, состоящее из
определенного количества ячеек. Каждый показатель записывается в одном поле.
Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или
десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные
единицы.
Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/"
("косая черта"), либо знаком "." ("точка") соответственно. Первое поле соответствует числителю
правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби
(дробной части десятичной дроби).
В аналогичном порядке указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В
первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором
- из части соответствующей денежной единицы.
Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух ячеек), месяц
(поле из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные знаком "точка".
1.6. Все стоимостные показатели указываются в Декларации в рублях и копейках, за
исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации, до
их пересчета в валюту Российской Федерации.
Суммы налога на доходы физических лиц (далее - налог) исчисляются и указываются в
полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50
копеек и более округляются до полного рубля.
В Приложении к Разделу 1 "Заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного
налога на доходы физических лиц" Декларации (далее - Приложение к Разделу 1) допускается
заполнение сумм налога, подлежащих к зачету (возврату), в рублях и копейках.
1.7. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в
иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской
Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического
осуществления расходов.
1.8. Текстовые поля Декларации заполняются слева направо, начиная с крайней левой
ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.
1.9. В поле показателя "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования. Код
ОКТМО указывается в соответствии с актуальной редакцией Общероссийского классификатора
территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее - код по ОКТМО) на момент
заполнения Декларации.
При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать
знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет
восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются
прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО"
указывается одиннадцатизначное значение "12445698--.
1.10. В верхней части каждой заполняемой страницы Декларации проставляется
идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), а также фамилия и инициалы
налогоплательщика заглавными буквами.
Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не
указывать ИНН в представляемой в налоговый орган Декларации при условии указания им на
Титульном листе Декларации данных, предусмотренных подпунктами 4 и 7 пункта 3.2 настоящего
Порядка.
1.11. В нижней части каждой заполняемой страницы Декларации, за исключением страницы
001 Титульного листа, в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю" проставляются подпись налогоплательщика или его представителя, а также дата
подписания.
1.12. Заполнение Декларации без использования программного обеспечения
осуществляется с учетом нижеследующего.
1.12.1. Заполнение числовых полей Декларации осуществляется печатными символами
слева направо.
1.12.2. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех ячейках соответствующего поля
проставляется прочерк.
В случае если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек
соответствующего поля, в незаполненных ячейках в правой части поля проставляется прочерк.
Например, при указании десятизначного ИНН организации "5024002119" в поле ИНН из
двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: "5024002119--".
1.12.3. Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых
числовых показателей. В случае если ячеек для указания дробной части больше, чем цифр, то в
свободных ячейках соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель "Доля
(доли) в праве собственности" имеет значение 1/3, то данный показатель указывается в двух
полях по шесть ячеек каждое следующим образом: "1-----" - в первом поле, знак "/" между полями
и "3-----" - во втором поле.
1.12.4. В случае если сведения, подлежащие отражению в Декларации, не помещаются на
одной странице Листа, предназначенного для их отражения, то заполняется необходимое
количество страниц соответствующего Листа. Итоговые результаты в этом случае отражаются
только на последней из добавленных страниц.
1.13. Заполнение и представление Декларации, подготовленной с использованием
программного обеспечения, осуществляется с учетом нижеследующего.
1.13.1. Значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему)
знакоместу.
1.13.2. При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков
для незаполненных ячеек. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 -
18 пунктов.
1.14. После заполнения и комплектования Декларации налогоплательщику необходимо
проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Стр.".
Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три ячейки, записывается следующим
образом.
Например, для первой страницы - "001"; для пятнадцатой - "015".
1.15. Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного
представителя налогоплательщика на подписание представляемой Декларации, должна
прилагаться к Декларации.
1.16. Налогоплательщик или его представитель вправе составить и приложить к Декларации
реестр документов, прилагаемых к Декларации и подтверждающих сведения, указанные в
разделах и приложениях Декларации.
II. Содержание Декларации
2.1. Декларация состоит из титульного листа, раздела 1, Приложения к Разделу 1, раздела 2,
приложений 1 - 8 к Декларации, а также Расчета к Приложению 1, Расчета к Приложению 3 и
Расчета к Приложению 5.
Титульный лист Декларации (далее - Титульный лист) содержит общие сведения о
налогоплательщике.
Раздел 1 Декларации (далее - Раздел 1) содержит итоговые сведения о суммах налога,
подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета.
Раздел 2 Декларации (далее - Раздел 2) содержит расчет для исчисления налоговой базы и
сумм налогов по доходам, облагаемым по различным налоговым ставкам.
Титульный лист, Разделы 1, 2 подлежат обязательному заполнению налогоплательщиками,
представляющими Декларацию.
Приложение к Разделу 1 предназначено для заполнения заявления о зачете или возврате
суммы излишне уплаченного налога.
Приложение к Разделу 1, Приложения 1 - 8 к Декларации, Расчет к Приложению 1, Расчет к
Приложению 3 и Расчет к Приложению 5 используются для исчисления налоговой базы по налогу
и сумм налога и заполняются по необходимости.
2.2. Приложение 1 к Декларации (далее - Приложение 1) заполняется по доходам,
подлежащим налогообложению, полученным от источников в Российской Федерации, за
исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.
2.3. Приложение 2 к Декларации (далее - Приложение 2) заполняется по доходам,
подлежащим налогообложению, полученным от источников за пределами Российской
Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской
деятельности и частной практики.
2.4. Приложение 3 к Декларации (далее - Приложение 3) заполняется по всем доходам,
полученным от осуществления предпринимательской, адвокатской деятельности и частной
практики, а также используется для расчета профессиональных налоговых вычетов,
установленных пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс):
профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера,
установленных пунктом 2 статьи 221 Кодекса;
профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за
создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства,
вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, установленных
пунктом 3 статьи 221 Кодекса.
2.5. Приложение 4 к Декларации (далее - Приложение 4) используется для расчета и
отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым
пункта 8 и пунктами 28, 33 и 39 статьи 217 Кодекса.
2.6. Приложение 5 к Декларации (далее - Приложение 5) используется для расчета
стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов, установленных соответственно
статьями 218, 219 и 219.1 Кодекса.
2.7. Приложение 6 к Декларации (далее - Приложение 6) используется для расчета
имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 Кодекса:
по доходам от продажи имущества (имущественных прав), от изъятия имущества
(имущественных прав) для государственных или муниципальных нужд;
по доходам от продажи доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из
состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае
ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале
общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по
договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с
долевым строительством).
2.8. Приложение 7 к Декларации (далее - Приложение 7) используется для расчета
имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 Кодекса, в сумме фактически
произведенных налогоплательщиком расходов:
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого
дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для
индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них;
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских
организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые
жилые дома, или доля (доли) в них;
на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории
Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые
жилые дома, или доля (доли) в них.
2.9. Приложение 8 к Декларации (далее - Приложение 8) используется для расчета
налоговой базы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми
инструментами (ПФИ), а также для расчета налоговой базы по операциям от участия
налогоплательщика в инвестиционных товариществах.
2.10. Расчет дохода от продажи используется для расчета и отражения сумм доходов от
продажи объектов недвижимого имущества в соответствии с положениями, установленными
пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса.
2.11. Расчет авансовых платежей используется для расчета и отражения сумм авансовых
платежей по налогу, уплачиваемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Кодекса.
2.12. Расчет социальных налоговых вычетов предназначен для расчета социальных
налоговых вычетов по расходам на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения, страховых взносов по договорам добровольного пенсионного
страхования, добровольного страхования жизни и дополнительных страховых взносов на
накопительную пенсию, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
III. Заполнение титульного листа Декларации
3.1. Титульный лист заполняется налогоплательщиком (представителем
налогоплательщика), кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
3.2. При заполнении Титульного листа указываются:
1) налоговый период (код) и отчетный год - указывается код налогового периода и
календарный год, за который представляется Декларация:
код налогового периода "34" - в случае представления налогоплательщиком Декларации за
календарный год,
код налогового периода "86" - в случае представления налогоплательщиком Декларации в
соответствии с пунктом 3 статьи 229 Кодекса;
2) номер корректировки.
При заполнении первичной Декларации и уточненных Деклараций за соответствующий
налоговый период по показателю "номер корректировки" обеспечивается сквозная нумерация,
где "номер корректировки" для первичной Декларации принимает значение "0--", для уточненных
Деклараций номер указывается последовательно ("1--", "2--", "3--" и так далее). Не допускается
заполнение номера корректировки по уточненной Декларации без ранее принятой первичной
Декларации.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации
факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к
занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые
изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке,
установленном статьей 81 Кодекса.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации
недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога,
подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в Декларацию и
представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, установленном статьей 81
Кодекса.
Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в
налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых
проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится
перерасчет налоговой базы и суммы налога.
3) представляется в налоговый орган (код) - указывается код налогового органа по месту
жительства в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в Российской Федерации -
код налогового органа постановки на учет по месту пребывания) налогоплательщика, в который
представляется Декларация;
4) код страны - указывается числовой код страны, гражданином которой является
налогоплательщик. Код страны указывается в соответствии с Общероссийским классификатором
стран мира ОК (далее - ОКСМ). При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле "Код
страны" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;
5) код категории налогоплательщика - указывается код категории, к которой относится
налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется Декларация, в соответствии с
приложением N 1 к настоящему Порядку;
6) фамилия, имя, отчество (здесь и далее отчество указывается при наличии)
налогоплательщика указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом,
удостоверяющим личность налогоплательщика. Для иностранных физических лиц допускается
при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита;
7) персональные данные налогоплательщика:
7.1) дата рождения (цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ) и место рождения - в
соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;
7.2) сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика:
код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, заполняется в
соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;
сери